Перечень субъективных критериев для определения степени риска по субъективным критериям
в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности ________ в соответствии со статьей 138 ____________________________________________________________________ Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении______аккредитованных организаций по профессиональной______ наименование однородной группы субъектов (объектов) __________________ сертификации бухгалтеров __________________________ контроля
| № п/п | Показатель субъективного критерия | Источник информации по показателю субъективного критерия | Удельный вес по значимости, балл (в сумме не должен превышать 100 баллов), wi | Условия/ значения, xi |
| условие 1/ значение | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Для профилактического контроля с посещением | ||||
| 1 | Отсутствие обновленных экзаменационных модулей по дисциплинам «Финансовый учет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности», «Управленческий учет», «Финансы и финансовый менеджмент», «Налоги», «Право (гражданское право, банковское дело, страховое и пенсионное законодательство)», «Этика» и представление их в уполномоченный орган в течение девяноста календарных дней со дня введения в действие изменений в международный стандарт финансовой отчетности и законодательство Республики Казахстан | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 50 | 1 факт |
| 100% | ||||
| 2 | Непредставление в уполномоченный орган отчета о признанных и выданных сертификатах аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров в течение трех месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 15 | 1 факт |
| 100% | ||||
| 3 | Непредставление в уполномоченный орган отчета о проведенных экзаменах по дисциплинам и об изменении экзаменационных модулей в течение трех месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 15 | 1 факт |
| 100% | ||||
| 4 | Непрохождение процедуры аккредитации при изменении наименования, организационно-правовой формы, реорганизации | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 10 | 1 факт |
| 100% | ||||
| 5 | Непереоформление свидетельства об аккредитации профессиональной организации бухгалтеров при изменении юридического адреса | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 10 | 1 факт |
| 100% | ||||
| Для проведения проверки на соответствие требованиям | ||||
| 1 | Отсутствие экзаменационных модулей по дисциплинам «Финансовый учет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности», «Управленческий учет», «Финансы и финансовый менеджмент», «Налоги», «Право (гражданское право, банковское дело, страховое и пенсионное законодательство)», «Этика» | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в график проверок на соответствие требованиям | 1 факт |
| 100% | ||||
| 2 | Отсутствие порядка оценки результатов экзаменов: 1) правил формирования экзаменационных билетов; 2) правил оценки результатов экзамена; 3) правил кодирования/раскодирования экзаменационных работ | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 100 | 1 факт |
| 100% | ||||
Приложение 2 изложено в редакции совместного приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15.12.22 г. № 1284 и Министра национальной экономики РК от 15.12.22 г. № 128 (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
Приложение 2
Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 апреля 2021 года № 298
и Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 21 апреля 2021 года № 45
Проверочный лист
_________в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности__________
в соответствии со статьей 138
____________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении _________организаций публичного интереса__________________
наименование однородной группы
_________________(за исключением финансовых организаций)_____________
субъектов (объектов)контроля
Государственный орган, назначивший проверку/профилактического контроля с
посещением субъекта (объекта) контроля ________________________________
____________________________________________________________________
Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением
субъекта (объекта) контроля ___________________________________________
дата №
____________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля ______________________________
____________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля ______________________________________
Адрес места нахождения_______________________________________________
| № | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Представление достоверной, не искаженной финансовой отчетности, не сокрытие данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно не уничтожение бухгалтерской документации | ||
| 2 | Представление финансовой отчетности без нарушения установленного срока либо непредставление ее с уважительной причиной учредителям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, уполномоченному органу в области государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля и в депозитарий финансовой отчетности | ||
| 3 | Наличие у главного бухгалтера организаций публичного интереса сертификата профессионального бухгалтера | ||
| 4 | Подписание финансовой отчетности главным бухгалтером организации публичного интереса, являющимся профессиональным бухгалтером | ||
| 5 | Неразглашение бухгалтерской информации, составляющей коммерческую тайну, лицами, имеющими доступ к ней |
Должностное (ые) лицо (а) _______________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Руководитель субъекта контроля __________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Приложение 3 изложено в редакции совместного приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15.12.22 г. № 1284 и Министра национальной экономики РК от 15.12.22 г. № 128 (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.); совместного приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 17.05.23 г. № 512 и Министра национальной экономики от 17.05.23 г. № 71 (введен в действие с 4 июня 2023 г.) (см. стар. ред.)
Приложение 3
Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 апреля 2021 года № 298 и
Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 21 апреля 2021 года № 45
Проверочный лист
________________в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности ______________
в соответствии со статьей 138
_______________________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров__
наименование однородной группы субъектов (объектов)
_______________________________________________________________________________
контроля
Государственный орган, назначивший проверку/профилактического контроля с
посещением субъекта (объекта) контроля____________________________________________
_______________________________________________________________________________
Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением
субъекта (объекта) контроля_______________________________________________________
дата №
________________________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля __________________________________________
________________________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля__________________________________________________
Адрес места нахождения___________________________________________________________
| № | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | В течение одного месяца с момента аккредитации профессиональной организации бухгалтеров представление в состав Консультативного органа одного представителя с подтверждением опыта работы не менее семи лет в сфере бухгалтерской и (или) аудиторской деятельности, наличие полной квалификации The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) (Зэ Исоушиэйшн оф Чартерд Сертифаид Экаунтэнтс) (ЭЙСИСИЭЙ), либо Certified Public Accountant (CPA) (Сертифаид Паблик Экаунтэнт) (СИПИЭЙ), либо Диплома Diploma in the International Financial Reporting (DipIFR ACCA) (Диплоумэ ин зэ Интернашнэл Файнаншл Рипортин) (ДИайпиАЙЭФАР ЭЙСИСИЭЙ), либо квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», либо сертификата профессионального бухгалтера, либо (ученой) степени в области экономики, финансов, бухгалтерского учета, аудита | ||
| 2 | Осуществление своей деятельности в соответствии с Кодексом этики профессиональных бухгалтеров | ||
| 3 | Заключение соглашения о взаимодействии с одной или несколькими аккредитованными организациями по профессиональной сертификации бухгалтеров | ||
| 4 | Представление в уполномоченный орган отчета о количестве бухгалтеров, профессиональных бухгалтеров и бухгалтерских организаций, вступивших (выбывших) в аккредитованную профессиональную организацию бухгалтеров, в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | ||
| 5 | Представление в уполномоченный орган отчета о повышении квалификации членов аккредитованной профессиональной организации бухгалтеров, в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | ||
| 6 | Представление в уполномоченный орган отчета о сотрудничестве с международными организациями в области бухгалтерского учета и отчетности в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | ||
| 7 | Представление в уполномоченный орган отчета об изменении структуры рабочих органов аккредитованной профессиональной организации бухгалтеров в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | ||
| 8 | Прохождение процедуры аккредитации при изменении наименования, организационно-правовой формы, реорганизации | ||
| 9 | Переоформление свидетельства об аккредитации профессиональной организации бухгалтеров при изменении юридического адреса |
Должностное (ые) лицо (а)_______________________________ ____________________
должность подпись
_______________________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Руководитель субъекта контроля ____________________________ __________________
должность подпись
________________________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Совместный приказ дополнен приложением 4 в соответствии с совместным приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15.12.22 г. № 1284 и Министра национальной экономики РК от 15.12.22 г. № 128 (введен в действие с 1 января 2023 г.)
Приложение 4
Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 апреля 2021 года № 298
и Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 21 апреля 2021 года № 45
Проверочный лист
__________в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности__________
в соответствии со статьей 138
_____________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении __аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров__
наименование однородной группы субъектов (объектов)
_____________________________________________________________________
контроля
Государственный орган, назначивший проверку субъекта (объекта) контроля
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Акт о назначении проверки субъекта (объекта) контроля ____________________
дата №
_____________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля _______________________________
_____________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля ______________________________________
Адрес места нахождения _______________________________________________
| № | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Наличие в составе профессиональной организации не менее трехсот профессиональных бухгалтеров | ||
| 2 | Наличие рабочих органов: 1) по международным стандартам финансовой отчетности; 2) по повышению квалификации бухгалтеров; 3) по вопросам этики; 4) по рассмотрению споров | ||
| 3 | Наличие системы повышения квалификации своих членов |
Должностное (ые) лицо (а) _______________________________ ____________
должность подпись
___________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Руководитель субъекта контроля __________________________ ____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Совместный приказ дополнен приложением 5 в соответствии с совместным приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15.12.22 г. № 1284 и Министра национальной экономики РК от 15.12.22 г. № 128 (введен в действие с 1 января 2023 г.)
Приложение 5
Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 апреля 2021 года № 298
и Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 21 апреля 2021 года № 45
Проверочный лист
_________в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности__________
в соответствии со статьей 138
____________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении ______аккредитованных организаций по профессиональной_____
наименование однородной группы субъектов (объектов)
___________________сертификации бухгалтеров__________________________
контроля
Государственный орган, назначивший проверку/профилактического контроля с
посещением субъекта (объекта) контроля ________________________________
____________________________________________________________________
Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением
субъекта (объекта) контроля ___________________________________________
дата №
____________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля ______________________________
____________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля _____________________________________
Адрес места нахождения ______________________________________________
| № | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Наличие обновленных экзаменационных модулей по дисциплинам «Финансовый учет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности», «Управленческий учет», «Финансы и финансовый менеджмент», «Налоги», «Право (гражданское право, банковское дело, страховое и пенсионное законодательство)», «Этика» и представление их в уполномоченный орган в течение девяноста календарных дней со дня введения в действие изменений в международный стандарт финансовой отчетности и законодательство Республики Казахстан | ||
| 2 | Разработка, издание и распространение материалов по программам сертификации кандидатов в профессиональные бухгалтеры, организация экзаменационного процесса | ||
| 3 | Допуск кандидата в профессиональные бухгалтеры на сертификацию, за исключением лица, имеющего квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор», выданное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы, при наличии следующих документов: 1) заявление с указанием названия дисциплины (дисциплин); 2) копия документа, удостоверяющего личность; 3) нотариально заверенная копия документа, подтверждающая высшее образование; 4) заверенная нотариально или кадровой службой, или работодателем копии документов, подтверждающих стаж работы не менее последних трех лет в области бухгалтерской, экономической, финансовой, аудиторской, контрольно-ревизионной, учетно-аналитической работы или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в учебных заведениях высшего, послесреднего, технического и профессионального образования; 5) нотариально заверенная копия документа, подтверждающая сдачу квалификационного экзамена на адвоката или нотариуса, либо судью (при его наличии); 6) копии соответствующих международных сертификатов (при их наличии); 7) письменное уведомление или иной документ о сдаче отдельных экзаменов (при наличии). | ||
| 4 | Проведение экзаменов по профессиональной сертификации бухгалтеров совместно с профессиональной организацией, с которой заключено соглашение о взаимодействии | ||
| 5 | Представление в уполномоченный орган отчета о признанных и выданных сертификатах аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров в течение трех месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | ||
| 6 | Представление в уполномоченный орган отчета о проведенных экзаменах по дисциплинам и об изменении экзаменационных модулей в течение трех месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | ||
| 7 | Прохождение процедуры аккредитации при изменении наименования, организационно-правовой формы, реорганизации | ||
| 8 | Переоформление свидетельства об аккредитации организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров при изменении юридического адреса | ||
| 9 | При проведении экзамена в режиме онлайн комиссия имеет свой дистанционный веб-портал, а также свою программу (платформу), обеспечивающую непрерывный и качественный порядок проведения экзамена в режиме онлайн и обеспечивающую доступ к нему независимых наблюдателей. |
Должностное (ые) лицо (а) _______________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Руководитель субъекта контроля __________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Совместный приказ дополнен приложением 6 в соответствии с совместным приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15.12.22 г. № 1284 и Министра национальной экономики РК от 15.12.22 г. № 128 (введен в действие с 1 января 2023 г.)
Приложение 6
Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 апреля 2021 года № 298
и Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 21 апреля 2021 года № 45
Проверочный лист
__________в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности_________
в соответствии со статьей 138
____________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении ______аккредитованных организаций по профессиональной_____
наименование однородной группы субъектов (объектов)
___________________сертификации бухгалтеров__________________________
контроля
Государственный орган, назначивший проверку субъекта (объекта) контроля
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Акт о назначении проверки субъекта (объекта) контроля ___________________
дата №
____________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля ______________________________
____________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля _____________________________________
Адрес места нахождения______________________________________________
| № | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Наличие экзаменационных модулей по дисциплинам «Финансовый учет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности», «Управленческий учет», «Финансы и финансовый менеджмент», «Налоги», «Право (гражданское право, банковское дело, страховое и пенсионное законодательство)», «Этика» | ||
| 2 | Наличие порядка оценки результатов экзаменов: 1) правил формирования экзаменационных билетов; 2) правил оценки результатов экзамена; 3) правил кодирования/раскодирования экзаменационных работ | ||
| 3 | Наличие соглашения о взаимодействии с одной или несколькими аккредитованными профессиональными организациями бухгалтеров по истечении шести месяцев с момента выдачи свидетельства об аккредитации | ||
| 4 | Наличие не зависимой от обучения экзаменационной системы |
Должностное (ые) лицо (а) _______________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)
Руководитель субъекта контроля __________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество (при наличии)